Thuế Giá trị Gia tăng (GTGT) là một trong những sắc thuế quan trọng trong hệ thống thuế của Việt Nam. Ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp cũng như quyền lợi của người tiêu dùng. Nhằm hoàn thiện chính sách thuế ngày 06 tháng 4 năm 2016 quốc hội đã thông qua Luật số 106/2016/QH13, sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế GTGT, Luật Thuế Tiêu thụ đặc biệt với Luật Quản lý thuế. Vó hiệu lực từ ngày 01 tháng 7 năm 2016. Bài viết này sẽ tập trung phân tích những điểm mới quan trọng trong Luật Thuế GTGT sửa đổi năm 2016.
Mở rộng đối tượng không chịu thuế GTGT
Một trong những điểm đáng chú ý của Luật sửa đổi năm 2016 là việc mở rộng đối tượng không chịu thuế GTGT. Cụ thể, sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu được bổ sung vào danh mục không chịu thuế GTGT. Điều này nhằm khuyến khích sản xuất nông nghiệp, giảm gánh nặng thuế cho nông dân và thúc đẩy tiêu thụ nông sản.
Điều chỉnh quy định về khấu trừ thuế GTGT đầu vào
Luật sửa đổi năm 2016 quy định rõ hơn về điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Theo đó, cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế nếu có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết trong tháng hoặc trong quý thì được khấu trừ vào kỳ tiếp theo. Trường hợp lũy kế sau ít nhất 12 tháng tính từ tháng đầu tiên hoặc ít nhất sau 4 quý tính từ quý đầu tiên phát sinh số thuế GTGT chưa được khấu trừ mà vẫn còn số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ thì cơ sở kinh doanh được hoàn thuế. Quy định này tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp trong việc quản lý dòng tiền và giảm thiểu chi phí tài chính.
Bổ sung quy định về hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư
Luật sửa đổi năm 2016 bổ sung quy định về hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư. Theo đó, cơ sở kinh doanh đã đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới, đang trong giai đoạn đầu tư có số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư mà chưa được khấu trừ và có số thuế còn lại từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế GTGT. Quy định này nhằm hỗ trợ doanh nghiệp trong việc triển khai các dự án đầu tư, đặc biệt là trong giai đoạn đầu tư ban đầu.
Điều chỉnh quy định về giá tính thuế GTGT
Luật sửa đổi năm 2016 điều chỉnh quy định về giá tính thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ. Cụ thể, đối với các loại tem, vé là chứng từ thanh toán in sẵn giá thanh toán thì giá thanh toán tem, vé đó đã bao gồm thuế GTGT. Quy định này nhằm đảm bảo tính minh bạch và công bằng trong việc xác định giá tính thuế, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp trong việc hạch toán và kê khai thuế.
Thay đổi quy định về hóa đơn, chứng từ
Luật sửa đổi năm 2016 quy định rõ hơn về việc sử dụng hóa đơn, chứng từ trong hoạt động kinh doanh. Theo đó, cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế sử dụng hóa đơn GTGT; cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng sử dụng hóa đơn bán hàng. Quy định này nhằm đảm bảo tính minh bạch và chính xác trong việc kê khai, nộp thuế, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho cơ quan thuế trong việc quản lý và kiểm tra.
Hiệu lực thi hành
Luật số 106/2016/QH13 có hiệu lực từ ngày 01 tháng 7 năm 2016. Các quy định trong Luật này được áp dụng cho kỳ tính thuế từ ngày 01 tháng 7 năm 2016 trở đi. Việc áp dụng các quy định mới trong Luật sửa đổi năm 2016 yêu cầu doanh nghiệp và cá nhân kinh doanh cần cập nhật kịp thời để đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật, tránh các rủi ro pháp lý và tài chính.
Luật Thuế GTGT sửa đổi năm 2016 đã bổ sung điều chỉnh nhiều quy định quan trọng nhằm hoàn thiện chính sách thuế. Tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp với cá nhân kinh doanh trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế. Việc nắm bắt với áp dụng đúng các quy định mới trong Luật này sẽ giúp doanh nghiệp cùng cá nhân kinh doanh hoạt động hiệu quả, tuân thủ pháp luật góp phần vào sự phát triển kinh tế bền vững của đất nước.