Thuế thu nhập cá nhân là khoản tiền thuế mà người có thu nhập phải trích nộp một phần tiền lương hoặc từ các nguồn thu khác vào ngân sách nhà nước sau khi đã tính các khoản được giảm trừ. Theo đó, thuế TNCN được xây dựng trên nguyên tắc công bằng và khả năng nộp thuế.
Thuế thu nhập cá nhân tiếng anh là gì
Thuế thu nhập cá nhân được viết theo tiếng anh là Personal income
Khấu trừ thuế thu nhập cá nhân” (sau đây gọi tắt là “TNCN”) là việc doanh nghiệp thực hiện tính trừ số thuế phải nộp vào thu nhập của cá nhân trước khi trả thu nhập cho họ; Và, thu nhập được tính trừ là thu nhập từ tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác.
Mức đóng thuế thu nhập cá nhân
Cách tính thuế thu nhập cá nhân
Theo khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC, thu nhập từ tiền lương, tiền công là khoản thu nhập người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm:
– Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công dưới các hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền.
– Các khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ 11 khoản phụ cấp, trợ cấp.
– Tiền thù lao nhận được dưới các hình thức như:
+ Tiền hoa hồng đại lý bán hàng hóa, tiền hoa hồng môi giới.
+ Tiền tham gia các đề tài nghiên cứu khoa học, kỹ thuật.
+ Tiền tham gia các dự án, đề án.
+ Tiền nhuận bút theo quy định của pháp luật về chế độ nhuận bút.
+ Tiền tham gia các hoạt động giảng dạy.
+ Tiền tham gia biểu diễn văn hoá, nghệ thuật, thể dục, thể thao.
+ Tiền dịch vụ quảng cáo; tiền dịch vụ khác, thù lao khác.
– Tiền nhận được từ tham gia hiệp hội kinh doanh, hội đồng quản trị doanh nghiệp, ban kiểm soát doanh nghiệp, ban quản lý dự án, hội đồng quản lý, các hiệp hội, hội nghề nghiệp và các tổ chức khác.
– Các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả mà người nộp thuế được hưởng dưới mọi hình thức.
– Các khoản thưởng bằng tiền hoặc không bằng tiền dưới mọi hình thức, kể cả thưởng bằng chứng khoán, trừ các khoản tiền thưởng sau:
+ Tiền thưởng kèm theo các danh hiệu được Nhà nước phong tặng, bao gồm cả tiền thưởng kèm theo các danh hiệu thi đua, các hình thức khen thưởng theo quy định của pháp luật về thi đua, khen thưởng.
+ Tiền thưởng kèm theo giải thưởng quốc gia, giải thưởng quốc tế được Nhà nước Việt Nam thừa nhận.
+ Tiền thưởng về cải tiến kỹ thuật, sáng chế, phát minh được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền công nhận.
+ Tiền thưởng về việc phát hiện, khai báo hành vi vi phạm pháp luật với cơ quan Nhà nước có thẩm quyền.
Các khoản được miễn thuế từ tiền lương, tiền công
Theo điểm i khoản 1 Điều 3 Thông tư 111/2013/TT-BTC, thu nhập từ tiền lương, tiền công được miễn thuế là khoản thu nhập từ phần tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương, tiền công làm việc ban ngày, làm việc trong giờ theo quy định của Bộ luật Lao động, cụ thể như sau:
– Phần tiền lương, tiền công trả cao hơn do phải làm việc ban đêm, làm thêm giờ được miễn thuế căn cứ vào tiền lương, tiền công thực trả do phải làm đêm, thêm giờ trừ (-) đi mức tiền lương, tiền công tính theo ngày làm việc bình thường.
Cách tra cứu mã số thuế thứ nhất
Bước 1: Truy cập vào trang web Thuế điện tử tại đường dẫn: https://thuedientu.gdt.gov.vn/
Bước 2: Trên giao diện trang chủ, nhấn chọn vào tùy chọn Cá nhân.
Bước 3: Trên màn hình trang chủ, tiếp tục nhấn chọn Tra cứu thông tin NNT. Hoặc bạn vào trực tiếp tại đây
Bước 4: Nhập thông tin số Chứng minh nhân nhân (CMND) và Mã kiểm tra, bỏ trống ô Mã số thuế, và nhấn chọn Tra cứu, kết quả tra cứu sẽ hiện thị bên dưới.
Bước 1: Truy cập vào trang web Thuế Việt Nam tại đường dẫn: http://tracuunnt.gdt.gov.vn/tcnnt/mstcn.jsp. Giao diện trang chủ hiện ra như hình bên dưới.
Bước 2: Điền số Chứng minh nhân dân vào ô Chứng minh thư, và điền mã xác nhận.
Bước 3: Bấm vào ô Tra cứu. Kết quả sẽ hiển thị bên dưới.
BÀI TẬP THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN
Bài 1: Ông Nguyễn Tùng Vinh làm việc ở TP. HCM trong tháng 1/20xx có thu nhập
từ lương (sau khi trừ đi các khoản bảo hiểm bắt buộc) là 45 triệu đồng. Cũng trong
tháng này, ông Vinh trúng thưởng khuyến mãi 1 chiếc xe máy trị giá 30.000.000 đồng.
Tính thuế TNCN mà ông Vinh phải nộp và số tiền mà ông Vinh thực nhận là bao
nhiêu. Cho biết ông Vinh là người độc thân, không có người phụ thuộc phải nuôi
dưỡng, không tham gia đóng góp các khoản từ thiện, nhân đạo, khuyến học.
Bài 2: Ông Nguyễn Duy Hưng làm việc tại công ty A và có thu nhập trong 1 tháng
như sau:
1. Tiền lương: 15 triệu đồng (sau khi trừ đi các khoản bảo hiểm bắt buộc)
2. Tiền thưởng từ công ty do ông có phát minh cải tiến kỹ thuật: 5 triệu đồng
3. Tiền thưởng nhân dịp lễ tết: 1 triệu đồng
4. Trợ cấp tiền xăng đi lại làm việc: 500.000 đồng
5. Tiền thưởng nhân dịp thành lập công ty: 2 triệu đồng
6. Lãi tiền gửi tại Ngân hàng ngoại thương: 1 triệu đồng
Tính thuế TNCN mà ông Hưng phải nộp, số tiền thực tế mà ông Hưng nhận được là
bao nhiêu. Biết rằng ông Hưng nuôi 01 con 2 tuổi, 01 vợ trong độ tuổi lao động ở nhà
nội trợ, 01 người phụ giúp việc nhà đã ngoài độ tuổi lao động.
Bài 3: Ông A, Ông B, Ông C cùng đứng tên trong một giấy đăng ký kinh doanh, cùng
tham gia kinh doanh (dưới hình thức nhóm cá nhân kinh doanh). Trong giấy đăng ký
kinh doanh có nêu rõ tỷ lệ góp vốn của từng cá nhân là Ông A: 50%, Ông B: 30% và
Ông C: 20%. Giả sử thu nhập chịu thuế TNCN năm 20xx là 300 triệu đồng và mỗi cá
nhân có số người phụ thuộc là 2 người, trong năm không phát sinh các khoản đóng
góp từ thiện. Xác định số thuế TNCN mỗi cá nhân phải nộp.
Bài 4: Ông Phát là công dân Việt Nam làm việc tại Công ty liên doanh nước ngoài
XYZ, có trụ sở đặt tại Hà Nội. Ông này có thu nhập từng tháng trong năm n phát sinh
như sau:
– Tháng 1: 5.000.000 đồng.
– Tháng 2: 7.500.000 đồng.
2
– Tháng 3: 8.900.000 đồng.
– Tháng 4: 5.500.000 đồng.
– Tháng 5: 4.500.000 đồng.
– Tháng 6: 7.000.000 đồng.
– Tháng 7: 8.500.000 đồng.
– Tháng 8: 1.000.000 đồng (do nghỉ ốm)
– Tháng 9: 4.000.000 đồng.
– Tháng 10: 5.500.000 đồng.
– Tháng 11: 8.500.000 đồng.
– Tháng 12: 9.500.000 đồng.
Ngoài ra trong tháng 11 ông Phát còn trúng thưởng khuyến mãi một chiếc xe gắn
máy hiệu Honda có trị giá 30.000.000đồng và nhận được tiền lãi từ gửi tiết kiệm ngân
hàng 20 triệu đồng.
Yêu cầu: Tính thuế TNCN mà ông Phát phải nộp trong năm n biết lãi từ gửi tiết
kiệm ngân hàng không tính thuế TNCN.
Bài 5: Một chuyên gia người Pháp sang Việt Nam làm việc cho một Công ty của Pháp
liên doanh với Việt Nam theo hợp đồng thời hạn liên tục từ ngày 01/01/n đến 31/12/n,
theo hợp đồng mỗi tháng chuyên gia này được hưởng các khoản thu nhập như sau:
– Tiền lương: 4.600 USD.
– Tiền ăn giữa ca: 50 USD.
– Phụ cấp trách nhiệm: 300 USD.
– Tiền nhà, điện, nước do Công ty chi trả hộ: 500 USD.
Ngoài ra trong thời gian ở Việt Nam chuyên gia này tham gia một dự án và hưởng
thù lao là 3.000 USD; chuyển giao bí quyết và công nghệ 5.000 USD.
Yêu cầu: Xác định thuế TNCN mà chuyên gia này phải nộp, biết rằng tỷ giá áp
dụng tính thuế là 20.200 đồng/ USD.
Bài 6: Ông Tuấn là công dân Việt Nam làm việc trong một Công ty nước ngoài Z có
trụ sở tại Việt Nam, thu nhập trong năm n như sau:
ĐVT: 1.000đồng
3
Tháng Các khoản thu nhập Số tiền
1 – Tiền lương từ Công ty Z
– Lãi tiền gửi ngân hàng
9.000
3.000
2 – Tiền lương từ Công ty Z
– Hoa hoàng môi giới từ Công ty A
6.500
2.000
3 – Tiền lương từ Công ty Z 7.000
4 – Tiền lương từ Công ty Z 4.500
5 – Tiền lương từ Công ty Z
– Chuyển giao công nghệ cho Công ty B
6.000
24.000
6 – Tiền lương từ Công ty Z 3.500
7 – Tiền lương từ Công ty Z 5.500
8 – Tiền lương từ Công ty Z 7.000
9 – Tiền lương từ Công ty Z 6.000
10 – Tiền lương từ Công ty Z
– Trúng thưởng xổ số kiến thiết
8.500
100.000
11 – Tiền lương từ Công ty Z 7.000
12 – Tiền lương từ Công ty Z 7.000
Tổng cộng 206.500
Yêu cầu: Xác định thuế TNCN ông Tuấn phải nộp trong năm n.
Bài 7: Ông Herry là người nước ngoài làm việc cho một công ty liên doanh tại Việt
Nam, theo hợp đồng ký kết thời gian ông làm việc cho công ty là từ ngày 02/02/n đến
30/11/n. Tiền lương ông Herry nhận qui ra tiền đồng Việt Nam như sau:
ĐVT: đồng
Tháng Tiền lương Số ngày có mặt ở Việt Nam
2 27.000.000 15
3 32.000.000 31
4 27.000.000 28
5 20.000.000 7
6 37.000.000 9
4
7 22.000.000 11
8 40.000.000 9
9 23.000.000 15
10 33.000.000 26
11 25.000.000 31
Tổng cộng 286.000.000 182
Yêu cầu: Xác định thuế TNCN ông Herry phải nộp trong năm 2009 cho chính phủ
Việt Nam.
Bài 8: Bà Hương là công dân Việt Nam làm việc tại Cty TNHH Tân Phước, trụ sở đặt
tại Bình Định, có thu nhập năm 2011 như sau:
– Tiền lương: 54.000.000 đồng.
– Tiền thưởng theo năng suất: 10.000.000 đồng.
– Tiền theo nhà, điện, nước được Công ty chi trả hộ: 9.000.000 đồng.
– Phụ cấp độc hại: 1.500.000 đồng (không tính vào thu nhập chịu thuế).
– Công tác phí: 2.000.000 đồng (không tính vào thu nhập chịu thuế).
– Lãi tiền gửi nhận được từ Ngân hàng Ngoại Thương: 15.000.000 đồng.
– Tiền thù lao do tham gia dự án: 6.500.000 đồng.
– Thu nhập từ chuyển giao công nghệ: 20.000.000 đồng.
Yêu cầu: Xác định thuế TNCN của bà Hương phải nộp trong năm và tổng thu
nhập bà nhận được sau khi nộp thuế, biết rằng bà Hương hàng tháng có trách nhiệm
nuôi dưỡng một đứa con gái dưới 18 tuổi và cha mẹ già có thu nhập hàng tháng không
quá 500.000đồng.
Ghi chú: Thu nhập từ phụ cấp độc hại và công tác phí không tính vào thu nhập
chịu thuế.
Bài 9: Ông A đã nghỉ hưu, lương hưu hàng tháng là 4 triệu đồng. Nay ông ký hợp
đồng làm việc cho Công ty X và được hưởng lương 8 triệu đồng/ tháng. Ngoài ra ông
còn tham gia vào Hội đồng quản trị của Công ty Y và có thu nhập 4 triệu đồng/ tháng.
5
Trong năm tính thuế, ngoài những khoản thu nhập trên, ông A còn có các khoản thu
nhập như sau:
Tháng 6: Thu nhập từ lãi tiền gửi ngân hàng là 3 triệu đồng
Tháng 8: Ông chuyển nhượng chứng khoán với giá chuyển nhượng là 300 triệu đồng,
giá mua của chứng khoán này là 350 triệu đồng, các chi phí hợp lý có liên quan đến
hoạt động chuyển nhượng là 1 triệu đồng.
Tháng 10: Ông chuyển nhượng chứng khoán với giá chuyển nhượng là 400 triệu đồng,
giá mua của chứng khoán này là 360 triệu đồng, các chi phí hợp lý có liên quan đến
hoạt động chuyển nhượng là 1 triệu đồng.
Ông A đã đăng ký nộp thuế TNCN đối với hoạt động chuyển nhượng chứng khoán
ngay từ đầu năm.
Tháng 11: Ông được thừa kế một căn nhà (cả nhà và đất) do chia thừa kế từ bố mẹ.
Giá căn nhà theo khung giá của Nhà nước khi tính lệ phí trước bạ là 150 triệu đồng,
giá thị trường là 600 triệu đồng. Đây là căn nhà thứ 2 mà ông đứng tên.
Tháng 12: Con trai ông từ nước ngoài gửi về cho ông 100 triệu đồng.
Cho biết:
Ông được công ty X đóng bảo hiểm nhân thọ 5 triệu đồng/ năm
Trong năm ông đã đóng góp 7 triệu đồng cho Quỹ hỗ trợ trẻ em thành phố
Hàng tháng ông chu cấp cho 2 cháu ruột, mỗi cháu 2 triệu đồng mỗi tháng để
phụ thêm với bố mẹ các cháu cho các cháu đi học.
Hãy tính thuế TNCN mà ông A phải nộp trong năm
tag: 2019 thue cuu ma hạch toán 2018 excel bảng cach tinh kê mới mẫu quyet toan tracuuma sothue 2017 thuetncn file 2016 bieu 2014 ho tro thế nào qua mạng quý hướng dẫn 03 đơn nghị đất cổ thì phạt chậm trăm maã cáo luaật luat dang ky 2015 thay đổi tình tiính nguồn mềm 2007 truy trình nop to tiểu mục hồ sơ thử thuê excel hạch toán thôi bảng kê cáo thoại lũy quý cam 2016 đoàn trốn maã mới mềm nợ tìm hiểu bản mẫu đơn thue 2018 huong dan quyet toan muc dong hach bang tinh phan mem cong thuc to thueế thì 2017 phạt chậm cổ 2019 13 qua mạng chưa mst tạm thủ hướng dẫn net nơi thế nào 2014 đất mỹ 2015 xin ke tracuu khái niệm chương biên lai tình đâu 2013 cuu ma cmnd trình tết hay tượng lách chung cư nhap chiu kekhaithue masothue ho tro 2018 tải mềm mới kê qua mạng caách thuê 2014 hướng dẫn quý 2013 2016 file excel 2019 mẫu huong dan nop to quyet toan thue mang tracuumasothue bieu tinh muc suat hồ sơ thì 2017 đất phạt chậm lũy thoại chỉnh thế nào 13 bất trình đơn xin nợ bản cam tội trốn lời đáp bị cach bac tncnonlie com vn phan mem bảng tiểu mục hộ tượng sao cáo lên đoàn thủ ca nhỏ toờ 2015 tự tránh vãng lai đâu tiính 2012 lịch tieu luat dang ky thong tu kiện đặc gross mới 2018 cáo qua mạng mẫu 12/kk-tncn cổ tức truy thuê mềm bảng viên vãng lai 2016 2014 quý hướng dẫn kê thử lũy file excel bản cam nhật cuu trạng đất nơi hạch toán 2019 lách tiểu luận singapore tải đơn xem tự vai trò 2015 thủ slideshare xin tìm hiểu dđóng ai hoan thue phan mem quyet toan ma ten nop mang 2013 luat huong dan chung tu khau tru nhu the nao ke thế nào tượng thì 4313 /tct-cntt v/v xử trùng cmnd triển tinh thai sản luaật cơm tình 2017 13 dùng mát ốm đau chậm sai đâu tăng ca tết maã chương 07/ctkt-tncn nghị tết kê bổ sung thuê mẫu cam 2016 cư trú net trốn tượng quà đặc xuyên thế nào 2018 hỏi đáp mới câu luận thì 2012 mềm 2014 2013 trăm vãng lai tô bản đất đâu ai thuvienphapluat 2017 phương file 2019 giai đoạn thử hồ sơ lũy hướng dẫn lấy bđs cần download excel kiện quý thủ cáo viên dinh khoan thue kiem ma ho quyet toan nhap tinh moi nhat tim tro tuc hoan cach phan mem dang ky huong dan thoi han nop luong viec co dong khong mau chuyen nhuong bat san ket trama ke luat tieu muc tracuu khau tru thuees cuu mst tong cuc 13 suat bieu luy tien xin hủy tăng ca tải thôi phục trình hàm tình biên hồi qua mạng kỳ dđăng cổ tiểu mục chậm hạch toán in tệp thoại htkk vay 13 thử kê quý chỉ tiêu 16 nào xuất đơn 2018 tăng ca thế bảng cổ tức đất mát hướng dẫn qua mạng trăm 2019 vé bay cư trú mẫu cáo 2015 2012 excel 2017 cần bị 2016 mới file hay tết vay phạt chậm tượng vãng lai tk sai in hồ sơ hạch toán thay trưa thì 2014 bổ sung cbcnv net nhỏ nguồn nhanh 03/bđs-tncn thuê rút gọn biên visa viên đổi đâu 2007 mềm tải tình hỏi đáp ma trình mst lấy bất sản cảnh nhật bản sửa đánh 2016 mới đánh mẫu caách ví dụ tiểu mục 05 thì sao 2018 xã tự nghị lịch 2013 hay thế nào thôi download mềm kê đơn in english hướng dẫn 2017 hàm excel thủ bảng thuê phu cap xang co chiu thue bieu 2014 mau to quyet toan 2012 cach cam ket huong dan tinh cuu da nop tk dang ky ma qua mang chuong ke thong tu moi nhat ve la gi luy tien suat tai khoan uy quyen phan mem lam khong khau tru nhieu 2019 cac giam ho tro cáo tình thử bị toán hạch tạm bản tải hoạch quý kiện nhật chưa cổ kỳ net thoại quyêt nguoi nuoc ngoai giám đốc mtv tết phòng phúc khu 05/kk-tncn đâu tăng ca cuối visa tức viên vay trực tuyến lũy bù cơm onlie com vn loại mạng chỉ tiêu thoại 2017 vay 13 tháng/quý lương/tiền mẫu nào chậm bị phạt 2016 cáo quý thầu mới cư trú viên hướng dẫn qua mạng 2019 qt phục tô ca hay thử hạch toán keê thì tăng thế tiểu mục hủy vãng lai lục 02 thủ bảng kê bđs bổ sung biên 2018 đơn nghị 17/tncn hàm excel thuê bất cam mềm tết trưa phép hồ sơ 05/kk-tncn (tt92/2015) thay đổi 8/3 bản xuất toàn nguồn phúc net chương mất trễ coông đất chót vượt tượng noộp cổ tức ctt25/ac ý nghĩa ấn tệp tạm tình cổ tức 2019 lũy bđs hướng dẫn thai sản thuê 2018 phục mẫu bảng visa trốn nguồn cư trú toàn trưa cáo hạch toán thế nào viên thử 2/9 2017 cơm tô thôi mát tool gtgt kê qua mạng cam mất phạt chậm quý 13 xuất excel tết hủy bổ sung ko 04/2007/qh12 trăm thủ đoạn mới maã chương bản 26/2012/qh13 tình đất mềm tải xin tất bất ai trạng file tk hồ sơ htkk net 04 thay đổi thang rút gọn sao slide trực tuyến kiện pit trình trắc nghiệm tạm cach tinh nhật vietnam mỹ kim thắc mắc đáp tăng ca trung trăm mẫu đất moi nhat thử hồ sơ kê 2017 qua mạng thì mst nghị đức cư trú câu hỏi trắc nghiệm tool xã bị 04/2007/qh12 xem phục thủ 2018 thuê file ma nhật bản vay mềm 2019 thế nào chỉnh đơn xin tết bảng lực cntt đáp mới excel truy pit hướng dẫn hạch toán phạt trốn tạm quý cổ viên hộ xuyên 2016 bđs ví dụ tien tro cap thoi viec co tinh thue chuyen nhuong von phai dong cam ket huong dan ke quyet toan phu trach nhiem khong tai to lam viet sai chung tu khau tru 02/qtt-tncn cach luong nhieu bieu cuu la gi thong 84/2008 ve phuc mau nao bat san ho hoan phat nop tong cuc qt nghi mat bac dinh nguoi nuoc ngoai cac khoan lap maã mang noi hach mien tracuu dang ky msttncn cưu tracuumsttncn tự tìm cmnd dăng cu kiem chương 557 ndkt