Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp
1. Hướng dẫn cách tính thuế TNDN
Theo khoản 1 Điều 3 Thông tư 78/2014/TT-BTC (sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư 96/2015/TT-BTC), số thuế TNDN phải nộp trong kỳ tính thuế bằng thu nhập tính thuế trừ đi phần trích lập quỹ khoa học và công nghệ (nếu có) nhân với thuế suất.
Thuế TNDN năm 2018 phải nộp được xác định theo công thức sau:
Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế – Phần trích lập quỹ khoa học và CN x Thuế suất thuế TNDN
Trong đó, thu nhập tính thuế được xác định theo công thức sau:
Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – (Thu nhập được miễn thuế + Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định)
Theo Điều 2 Thông tư 96/2015/TT-BTC thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế được xác định theo công thức sau:
Thu nhập chịu thuế = (Doanh thu – Chi phí được trừ) + Các khoản thu nhập khác
Lưu ý: Thuế suất TNDN năm 2018 là 20% (Theo Điều 11 Thông tư 78/2014/TT-BTC).
2. Xác định thu nhập chịu thuế
Để tính được thu nhập chịu thuế, trước hết doanh nghiệp cần tính được doanh thu, chi phí được trừ và các khoản thu nhập khác.
- Doanh thu tính thuế:
Theo khoản 1 Điều 5 Thông tư 78/2014/TT-BTC, doanh thu là toàn bộ tiền bán hàng hóa, tiền gia công, tiền cung cấp dịch vụ bao gồm cả khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
– Đối với doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo phương pháp khấu trừ thuế là doanh thu chưa bao gồm thuế GTGT.
– Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên GTGT là doanh thu bao gồm cả thuế GTGT.
– Trường hợp doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh dịch vụ mà khách hàng trả tiền trước cho nhiều năm thì doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được phân bổ cho số năm trả tiền trước hoặc được xác định theo doanh thu trả tiền một lần…
- Chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế:
Theo Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư 96/2015/TT-BTC), doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
– Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
– Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
– Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
- Thu nhập khác của doanh nghiệp:
Theo Điều 7 Thông tư 78/2014/TT-BTC (sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư 96/2015/TT-BTC), thu nhập khác của doanh nghiệp khi tính thuế thu nhập 2018 gồm:
– Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng chứng khoán.
– Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản.
– Thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư; chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư; chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản theo quy định của pháp luật.
– Thu nhập từ quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản.
– Thu nhập từ hoạt động bán ngoại tệ.
– Thu nhập từ chênh lệch tỷ giá…
- Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định:
Doanh nghiệp được phép chuyển lỗ liên tục không quá 05 năm
Theo khoản 2 Điều 9 Nghị định 78/2014/TT-BTC, DN sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập (thu nhập chịu thuế đã trừ thu nhập miễn thuế) của những năm tiếp theo. Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 05 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.
- Xác định lỗ và chuyển lỗ của doanh nghiệp:
Theo Điều 9 Thông tư 78/2014/TT-BTC (sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư 96/2015/TT-BTC), lỗ của DN được xác định như sau:
– Lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế là số chênh lệch âm về thu nhập tính thuế chưa bao gồm các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước chuyển sang.
Thu nhập tính thuế = (Doanh thu – các khoản chi phí được trừ + các khoản thu nhập khác) – Thu nhập được miễn thuế
tag: cá ty đóng viên hoàn làm tncn hạch giải thể mới thành thay tnhh giám đốc mtv người ủy cổ mềm xây dựng kế tại trách nhiệm hạn thủ sáp gì nhiêu trăm wikipedia vat tiếng anh tieng la gi 2019 vừa nhỏ viết hoãn lại bài tập 2016 2017 giảng bệnh viện bảo hiểm thọ đất tác xã nhánh mỹ nhà thầu nước ngoài tin vị sự giáo dục ví dụ dư ngành áp nào tín dân sạn nội dung english tờ excel 4 tạm quý bảng file fdi giảm môi giới thế lãi gửi quốc cái hiện hành nay hàn nhất 8212 đâu in ias 12 trung ký hiệu tắt nhật ý nghĩa thiên ưng lý xử đảm kê góp thuê hao gián lĩnh vực y bn sao mã chương ở nhất hiện nay mềm misa tiểu mục 2019 2015 2016 2017 nước ngoài nông tháng quý 2014 nào điểm nhỏ nhiêu nhà thầu online ở việt nam singapore nhật bản hàn quốc hongkong trung úc vn tại campuchia phú thuộc xem nguồn pdf mức phòng khám qua quảng cáo mạng ngân hành quà tặng sự ra đời slide siêu sửa 2013 14/2008/qh12 09/2003/qh11 32/2013/qh13 sao tạm thế 78 tiếng lợi nhuận 200 lãi trái phiếu anh gì bđs cổ tức gửi góp vận tải vãng lai văn viết tắt vùng khó khăn wiki word xăng dầu xã hội khẩu xổ khu tác xử phạt y ngành ưu đãi 2010 ai môn bài loại loại thế nào hoãn lại hiện hành gián vat tên tiếng anh tờ tạm lợi nhuận bản tieng vừa nhỏ giảm 2019 nhiêu 2017 2015 trăm nay bài tập lời pdf tổng môn co giai dạng chương thi chức kế tình huống kê tự luận mẫu trắc nghiệm slide giảng 2016 bệnh viện sửa quý misa chậm nhất tam tinh ưu đãi tháng cuối 821 mấy phạt ví dụ mỹ góp nhà thầu nước ngoài 0 giới lĩnh vực giáo dục ví dụ hoãn lại thừa bù xử lý tạm nhất qua mạng kê báo văn bản cáo quý ghi tờ thi hành 2016 218 2019 2017 78 nội dung quản cơ mã 10 15 17 1052 14/2008/qh12 1997 14 107 vas tt130+ 130 chuẩn mực 151 13 2015 2014 25 2008 22 2013 nhiêu trăm 2012 28 2009 hỏi – (phần 2) giảm mỹ lộ trình chỉnh xu ưu đãi hồ sơ thủ chính sách phủ cắt thế nào xin tượng lãi gửi kế lợi ích la gi hiện nay tại mức việt nam trạng misa cuối nhà thầu truy bút bước truy misa tạm chậm phạt kế nguyên tắc trình sơ đồ tại hàn quốc nhất 2017 văn bản nào kê quý 2013 2008 thuvienphapluat 2014 2016 2019 sửa 2003 2015 cập lách điểm thảo khái niệm quản lý luận thư viện tải ưu đãi 32/2013/qh13 09/2003/qh11 71/2014/qh13 thuvien 78 tóm tắt vbhn mức chính sách mã chương mẫu tờ 96 ở mỹ ngành tra cứu tiểu mục mềm lệ hạn trăm mức 2017 trăm lệ hạn nước ngoài ở 2014 tạm nào tờ online trạng việt nam singapore tại úc thái lan đâu nhánh hộ tượng sao quý báo cáo mẫu 2019 văn bản kê 80 việc quảng qua mạng trung quốc tháng thế biểu chậm tải mã ndkt 78 78/2014 78/2013 điểm bút 3334 tiếng 2016 so sánh đánh vãng lai hệ thống viết tắt xử lý 2013 vừa nhỏ 2011 2008 ngân chung lãi 2012 2009 2010 phổ thuê ưu đãi