Cưỡng chế hóa đơn là gì – khi nào bị cưỡng chế hóa đơn
Căn cứ điều 2 Thông tư 215/2013/TT-BTC quy định các trường hợp bị cưỡng chế hoá đơn như sau:
a) Người nộp thuế nợ tiền thuế, tiền chậm nộp tiền thuế đã quá 90 (chín mươi) ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế, hết thời hạn gia hạn nộp thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế và của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
b) Người nộp thuế còn nợ tiền thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp tiền thuế có hành vi bỏ trốn, tẩu tán tài sản.
c) Người nộp thuế không chấp hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế trong thời hạn 10 (mười) ngày kể từ ngày nhận được quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế thì bị cưỡng chế thi hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế. Trường hợp quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế có thời hạn thi hành nhiều hơn 10 (mười) ngày mà người nộp thuế không chấp hành quyết định xử phạt theo thời hạn ghi trên quyết định xử phạt thì bị cưỡng chế thi hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế (trừ trường hợp được hoãn hoặc tạm đình chỉ thi hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế).
Quy định về cưỡng chế hóa đơn
Các biện pháp cưỡng chế:
– Trích tiền từ tài khoản của đối tượng bị cưỡng chế tại kho bạc nhà nước, tổ chức tín dụng; yêu cầu phong tỏa tài khoản.
– Khấu trừ một phần tiền lương hoặc thu nhập.
– Thông báo hóa đơn không còn giá trị sử dụng.
– Kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên theo quy định của pháp luật để thu tiền thuế nợ, tiền phạt, tiền chậm nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước.
– Thu tiền, tài sản khác của đối tượng bị cưỡng chế do tổ chức, cá nhân khác đang giữ.
– Thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, giấy phép thành lập và hoạt động, giấy phép hành nghề”.
Nguyên tắc áp dụng biện pháp cưỡng chế:
Việc áp dụng biện pháp cưỡng chế tiếp theo được thực hiện khi không áp dụng được các biện pháp cưỡng chế trước đó hoặc đã áp dụng các biện pháp cưỡng chế trước đó nhưng chưa thu đủ tiền thuế nợ, tiền phạt, tiền chậm nộp tiền thuế theo quyết định hành chính thuế; trường hợp cưỡng chế bằng biện pháp khấu trừ một phần tiền lương hoặc thu nhập thì chỉ áp dụng đối với Người nộp thuế là cá nhân.
Trường hợp công ty X nợ thuế GTGT quý 4/2016 và quý 1/2017. Số tiền thuế này sau khi đã áp dụng biện pháp trích tiền từ tài khoản công ty nhưng vẫn không đủ số tiền thuế còn phải nộp. Thì chi cục thuế sẽ ra thông báo cưỡng chế hoá đơn đối với Doanh nghiệp
Trường hợp: Ngay sau khi nhận được quyết định Cưỡng chế hoá đơn Doanh nghiệp thực hiện việc nộp tiền thuế còn thiếu , tiền chậm nộp đầy đủ thì mang những chứng từ này lên Đội quản lý và Cưỡng chế nợ thuế để thực hiện việc đối chiếu lại nợ thuế.
Trường hợp:Người nộp thuế đang bị áp dụng biện pháp cưỡng chế “Thông báo hóa đơn không còn giá trị sử dụng”, nếu Người nộp thuế có nhu cầu xuất hóa đơn để có nguồn thanh toán tiền lương công nhân, thanh toán các khoản chi phí, đảm bảo sản xuất kinh doanh được liên tục thì Người nộp thuế có Văn bản gửi Cơ quan Thuế đề nghị xuất lẻ Hóa đơn. Trong Văn bản Người nộp thuế cam kết nộp toàn bộ số tiền thuế phát sinh cho Hóa đơn xuất lẻ đó (nộp 18% doanh thu trên hóa đơn lẻ được sử dụng vào ngân sách nhà nước ( theo công văn số 5936/TCT-QLN)) và kế hoạch nộp tiền thuế, tiền phạt và tiền chậm nộp còn nợ vào Ngân sách Nhà nước.
Nếu người nộp thuế vi phạm cam kết thì cơ quan thuế dừng ngay việc sử dụng hóa đơn lẻ của người nộp thuế.
Hết thời hạn Quyết định cưỡng chế bằng biện pháp“Thông hóa đơn không còn giá trị sử dụng” mà vẫn không thu đủ số tiền thuế, tiền phạt và tiền chậm nộp thì Cơ quan Thuế xem xét thực hiện áp dụng biện pháp cưỡng chế .
Doanh nghiệp bị cưỡng chế hóa đơn mà vẫn xuất hóa đơn
Khi doanh nghiệp bị cưỡng chế hóa đơn mà vẫn xuất hóa đơn cho khách hàng thì hành vi đó được coi là sử dụng hóa đơn bất hợp pháp
Hóa đơn trong thời gian bị cưỡng chế mà phát sinh giao dịch mua bán có xuất hóa đơn thì hóa đơn đó được coi là hóa đơn bất hợp pháp.
Bên mua nếu kê khai sẽ không được khấu trừ và không được tính là chi phí hợp lý khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.
Bên bán bị truy thu thuế trong thời gian cưỡng chế giao dịch phát sinh mua bán.
Trong thời gian cưỡng chế, doanh nghiệp mà xuất hóa đơn cho khách hàng có thể bị xử phạt. Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng (Khoản 5 Điều 11 Thông tư 10/2014/TT-BTC).
Đồng thời, doanh nghiệp bị cưỡng chế sử dụng hóa đơn sẽ thực hiện việc thu hồi lại hóa đơn. Bên mua sẽ trả lại hóa đơn liên 2.
Doanh nghiệp bị cưỡng chế hóa đơn thì sử dụng hóa đơn nào?
Trên thực tế, khi doanh nghiệp khi bị cưỡng chế hóa đơn thì thường gặp rất nhiều khó khăn trong việc hoạt động sản xuất kinh doanh. Tuy nhiên, đến thời điểm hiện tại, Tổng cục thuế đã có công văn hướng dẫn việc cho phép Doanh nghiệp bị cưỡng chế hóa đơn được sử dụng hóa đơn bán lẻ.
Căn cứ theo Công văn Số: 1695/TCT-QLN ban hành ngày 22/04/2016, Tổng cục thuế có hướng dẫn về việc này. các Doanh nghiệp khi bị cưỡng chế hóa đơn vẫn được phép sử dụng hóa đơn để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh khi đáp ứng các điều kiện sau:
- Doanh nghiệp đề xuất văn bản đề nghị được dùng hoá đơn cho từng lô hàng, hạng mục công trình…
- nộp một phần tiền thuế nợ ít nhất bằng 15% doanh thu trên hóa đơn được sử dụng.
Cách xử lý khi bị cưỡng chế hóa đơn do nợ thuế
Hóa đơn trong thời gian bị cưỡng chế mà phát sinh giao dịch mua bán có xuất hóa đơn thì được xác định là:
– Hóa đơn bất hợp pháp: bên mua nếu kê khai sẽ không được khấu trừ và không được tính là chi phí hợp lý khi quyết toán thuế TNDN, bên bán bị truy thu thuế trong thời gian cưỡng chế phát sinh giao dịch mua bán
– Bên bán thu hồi lại hóa đơn đã xuất, bên mua trả lại bên bán hóa đơn liên 2 đã nhận
– Bên Mua: kê khai điều chỉnh giảm KHBS cho những hóa đơn phát sinh giao dịch trên thì nếu sau khi làm KHBS mà phát sinh thuế GTGT thì :
+ Nộp tiền thuế GTGT phát sinh
– Khoản 8, Điều 3; khoản 7, Điều 33 Nghị định 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 của Chính phủ quy định về sử dụng hóa đơn bất hợp pháp.
– Khoản 5, Điều 38; khoản 2, Điều 39 Nghị định 109/2013/NĐ-CP ngày 24/09/2013 của Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực quản lý giá, phí, lệ phí, hóa đơn.
– Điểm b, khoản 1, Điều 16, Điều 22, Điều 25 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về sử dụng hóa đơn.
– Trường hợp Doanh nghiệp đang trong thời cưỡng chế sử dụng hóa đơn, trong thời gian cơ quan thuế có Quyết định cưỡng chế nợ thuế bằng hình thức tạm đình chỉ sử dụng hóa đơn là hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp.
– Đối với bên Bán: Những hóa đơn trong thời gian cưỡng chế là những hóa đơn không có giá trị sử dụng, đồng thời doanh nghiệp đang trong thời gian cưỡng chế bị xử phạt về hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, bị truy thu số thuế phát sinh trong thời gian tạm đình chỉ hóa đơn và phải thực hiện thu hồi các hóa đơn bất hợp pháp đã sử dụng.
– Đối với các đơn vị mua hàng: sử dụng hóa đơn bất hợp pháp của Công ty để kê khai thuế thì các đơn này bị xử phạt về hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp và không được sử dụng các hóa đơn nêu trên để kê khai khấu trừ thuế.
– Sau khi Quyết định cưỡng chế nợ thuế hết hiệu lực thi hành hoặc chấm dứt hiệu lực, qua xác minh cơ quan thuế xác định thực tế có hoạt động mua bán hàng hóa, dịch vụ thì cơ quan thuế hướng dẫn doanh nghiệp xuất hóa đơn GTGT, căn cứ các hóa đơn này đơn vị mua hàng của doanh nghiệp thực hiện kê khai thuế theo quy định.
*Như vậy:Hóa đơn trong thời gian bị cưỡng chế mà phát sinh giao dịch mua bán có xuất hóa đơn thì được xác định là:
– Hóa đơn bất hợp pháp: bên mua nếu kê khai sẽ không được khấu trừ và không được tính là chi phí hợp lý khi quyết toán thuế TNDN, bên bán bị truy thu thuế trong thời gian cưỡng chế phát sinh giao dịch mua bán
– Bên bán thu hồi lại hóa đơn đã xuất, bên mua trả lại bên bán hóa đơn liên 2 đã nhận
–Bên Mua: kê khai điều chỉnh giảm KHBS cho những hóa đơn phát sinh giao dịch trên thì nếu sau khi làm KHBS mà phát sinh thuế GTGT thì :
+ Nộp tiền thuế GTGT phát sinh
*Nếu không tự kê khai điều chỉnh giảm KHBS thì khia thanh kiểm tra thuế phát hiện sai
+ Phạt hành vi hành vi trốn thuế, gian lận thuế : Căn cứ vào Khoản 2, Điều 13 Thông tư 166/2013/TT-BTC có quy định mức phạt tiền như sau: phạt từ 1-3 lần tính trên số tiền thuế trốn đối với người nộp thuế
+ Phạt hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp: theo Điều 11 Thông tư 10/2014/TT-BTC như sau: Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng
*Chi tiết tại: Công văn 409/TCT-KK ngày 27 tháng 01 năm 2016 xử lý trường hợp sử dụng hóa đơn bất hợp pháp
Tag: xin mở cứu gỡ giải danh trình thủ